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零基础学税法——第八课城建税和教育费附加核算
2022-07-07 04:43
本文摘要:谢谢阅读本系列文章,如果喜欢的朋侪,可以关注或收藏哟!一、都会维护建设税1、都会维护建设税界说都会维护建设税简称城建税,是对缴纳增值税、消费税和营业税的单元和小我私家,按其增值税、消费税、营业税(简称“三税”,自2016年5月1日起,随着“营改增”全面实施,“三税”酿成“两税”:即增值税、消费税)实缴税额为计税依据而征收的一种税。2、都会维护建设税的征税规模城建税的征税规模比力广,详细包罗都会、县城和建制镇,以及税法例定征收“两税”的其它地域。

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谢谢阅读本系列文章,如果喜欢的朋侪,可以关注或收藏哟!一、都会维护建设税1、都会维护建设税界说都会维护建设税简称城建税,是对缴纳增值税、消费税和营业税的单元和小我私家,按其增值税、消费税、营业税(简称“三税”,自2016年5月1日起,随着“营改增”全面实施,“三税”酿成“两税”:即增值税、消费税)实缴税额为计税依据而征收的一种税。2、都会维护建设税的征税规模城建税的征税规模比力广,详细包罗都会、县城和建制镇,以及税法例定征收“两税”的其它地域。

3、都会维护建设税的纳税人城建税的纳税人,是指负有缴纳“两税”义务的单元和小我私家。4、都会维护建设税的税率城建税的税率实行地域差异比例,按纳税人所在地的差别,设置了3档差异比例税率。即:(1)纳税人所在地为市区的,税率为7%;(2)纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;(3)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为1%。5、都会维护建设税的计税依据城建税的计税依据,是纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额。

6、都会维护建设税的优惠政策城建税的税收减免详细有以下几种情况:(1)城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征,即随“两税”的减免而减免。(2)对于因减免税而需举行“两税”退库的,城建税也可同时退库。(3)海关对入口产物代征的增值税、消费税,不征收城建税。(4)为支持三峡工程建设,对三峡工程建设基金,自2004年1月1日至2009年12月31日期间,免征都会维护建设税和教育费附加。

(5)对“两税”实行先征后返、先征退却、即征即退措施的,除尚有划定外,对随“两税”附征的都会维护建设税,一律不予退(返)还。7、都会维护建设税的盘算 都会维护建设税的应纳税额是由纳税人实际缴纳的增值税、消费税”税额决议的。其盘算公式为:应纳税额=纳税人实缴的增值税、消费税税额×适用税率例1:某市区一企业5月份缴纳增值税30万元、消费税10万元。盘算该企业应纳都会维护建设税。

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剖析:以二税之和为计税依据盘算城建税应纳税额=(30+10)×7%=2.8(万元)8、都会维护建设税的征收治理(一)都会维护建设税的纳税所在城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,与“两税”同时缴纳,因此纳税人缴纳“两税”的所在即为缴纳城建税的所在。(二)都会维护建设税的纳税期限由于城建税是由纳税人在缴纳的“两税”时同时缴纳的,所以其纳税期限与“两税”的纳税期限一致。增值税、消费税的纳税人的详细纳税期限,由主管税务机关凭据税法例定和纳税人应纳税额的巨细划分审定;不能根据牢固期限纳税的,可以按次纳税。二、教育费附加(一)教育费附加的观点 教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单元和小我私家,就其实际缴纳的税额为盘算依据征收的一种附加费。

(二)教育费附加的基本内容(1)教育费附加的计征依据和缴纳人 教育费附加对缴纳增值税、消费税的单元和小我私家征收,以其实际缴纳的增值税和消费税为计征依据。(2)教育费附加的减免划定 对海关入口的产物征收的增值税、消费税,不征收教育费附加;对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的,可同时退还已征收的教育费附加。(三)教育费附加的计征比例和盘算现行教育费附加征收比率为3%,但对生产卷烟和烟叶的单元减半征收教育费附加。

教育费附加的基本盘算公式为:应纳教育费附加=实纳增值税、消费税税额×征收比率财政部划定,地方教育附加征收尺度统一为单元和小我私家实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。已经报财政部审批且征收尺度低于2%的省份,应将地方教育附加的征收尺度调整为2%。   地方教育费附加=(增值税+消费税)×2%例2:某企业为增值税一般纳税人,2017年8月份发生的增值税50万元、消费税10万元.本月应纳附加税费正确的有( )。A.城建税4.2万元 B.城建税3.5万元C.教育费附加1.8万元 D.地方教育费附加1.2万元【正确谜底】ACD【剖析】该企业应纳城建税=(50+10)×7%=4.2(万元);应交教育费附加=(50+10)×3%=1.8(万元);应交地方教育费附加=(50+10)×2%=1.2(万元)。

凭据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的通告》(2016年第6号)划定,随增值税、消费税附征的都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金免于零申报,1)小规模纳税人在国税申报系统举行增值税、消费税零申报的。小规模纳税人举行增值税、消费税零申报后,系统已经实现了城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金的零申报。说明:一般纳税人举行增值税、消费税零申报后,系统不能实现城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金的零申报,一般纳税人需要在地税系统中自行举行城建税金及附加费、基金的零申报事情。2)增值税小规模纳税人,月销售额或营业额不凌驾3万元(按季度纳税的,季度销售额或营业额不凌驾9万元),享受小微企业免征增值税政策的。

对以上两种情况,地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据,并自动举行都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报,纳税人不需要再举行零申报。3)对增值税小规模纳税人,按月纳税的,月销售额或营业额3万元至10万元(含10万元);按季度纳税的,季度销售额或营业额9万元至30万元(含30万元)的,纳税人需根据实际缴纳的增值税、消费税税额举行城建税纳税申报,并享受小微企业免征教育费附加、地方教育附加、地方水利基金优惠政策。地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据,并自动举行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报,纳税人不需要再举行零申报。

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小规模纳税人地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据,并自动举行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报,不需要再举行零申报,但纳税人需按划定申报缴纳城建税。说明:对于一般纳税人,纳税人除需要在地税申报缴纳城建税外,对按月纳税的,月销售额或营业额3万元至10万元(含10万元);按季度纳税的,季度销售额或营业额9万元至30万元(含30万元)的,纳税人需要在地税系统举行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金免税申报,根据财税[2016]12号文件划定,享受小微企业免征政府性基金优惠政策。三、都会维护建设税和教育费附加账务处置惩罚  企业盘算确定的都会维护建设税和教育费附加等税费。

  两步走:  第一步,盘算应交税费时:  借:(营业)税金及附加    贷:应交税费  第二步,交纳税费:  借:应交税费    贷:银行存款例题3:某家具公司本月应交都会维护建设税为700元,教育费附加为300元,地方教育费附加200元。会计分录:  借:营业税金及附加        1200    贷:应交税费——应交都会维护建设税  700                ——应交教育费附加     300           ——应交地方教育费附加   200     下月交纳税费:  借:应交税费——应交都会维护建设税  700              ——应交教育费附加    300          ——应交地方教育费附加  200          贷:银行存款              1200。


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